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当前位置:首页 » 深广注册新闻中心 » 深广新闻中心 » 财税政策资讯 » 汇算清缴时千万别忽视营改增的影响
  2016年5月1日起,营改增试点全面推开,部分企业只关注了营改增对流转税的影响,而忽视了对企业所得税的影响。现在2016年度企业所得税汇算清缴临近,企业应注意营改增对企业所得税的影响。

  营改增对企业所得税的影响如下:
  (一)收入减少

  营改增之前,企业按照含税价格确认收入。营改增后,企业按照不含税价格确认收入,比营改增前收入减少。


  (二)税前扣除项目减少
  1.可扣除的流转税减少
  营改增前,企业缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除。营改增之后,企业缴纳增值税不能在税前扣除,应纳税所得额增加。这是营改增对企业所得税最明显、也是最简单的影响。
  2.可扣除的成本费用减少

  营改增之前,企业支付的运费、租金或其他服务费用,可以作为企业的成本费用在税前扣除。营改增后,这部分费用由于可以抵扣增值税进项税额,包含进项税额的部分就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除。


  (三)购进固定资产计税基础的变化

  营改增前,非试点企业购进的固定资产不能抵扣,计税基础是价税合计价。营改增后可以抵扣,计税基础是不含税价,导致折旧发生变化。


  (四)2016年需要分段计算
  需要注意的是,新试点企业2016年1月1日至4月30日取得的收入是含税收入,支出也是含税支出。2016年5月1日至12月31日取得的收入是不含税收入,支出若可以抵扣也是不含税支出。企业所得税按年度计算,因此收入和支出都要分段计算。

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