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10个税务筹划的案例

文章出处:   责任编辑:   发布时间:2019-05-14 13:19:35    点击数:-   【

所谓纳税筹划,是指在遵行税收法律法规的前提下,当存在两个或两个以上纳税方案时,为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。纳税筹划的实质是依法合理纳税,并最大程度地降低纳税风险,尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。学会筹划,就是要运筹帷幄、细心安排,苦干、实干加巧干,所谓“四两拨千斤”,以较好的支点争取较大的收益,有针对性地掌握一些必要的纳税技巧,真正实现会计价值。税收筹划的前提是因为存在着:国家税收政策的“可选性”+企业商业模式的“可变性”,立法的“刚性”条款+执行的“柔性”环境。税收筹划的原则:合法、事先、成本效益。下面就和快创通小编一起来看看相关内容介绍吧。

提醒:税法的东西每天都在变,即使今天报考了注会,明天可能税务政策就变了,但考试的内容仍然还是旧版本,怎么办?所以,理解原理更重要。小细节去微调。本文也应该抱着这样的想法去看,就不会有抱怨。

案例1

2000万遗产传给儿子还是孙子?遗产税相差250!

一个老人有财产2000万元,他有一个儿子,一个孙子。他的儿子、孙子都已很富有。假设遗产税税率为50%。如果这个老人的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值,然后遗赠给老人的孙子,孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值,在孙子去世时再遗赠给他的子女,那么从遗产税的角度来看,老人应该如何分配遗产?

若老人不进行税收筹划

这个老人的财产所负担的遗产税为:2000 ×50%+1000 ×50%+500 ×50%=1750万元。

若老人采用节税方案

将其财产遗赠给其孙子。这个老人的财产所负担的遗产税为:2000 ×50%+1000 ×50%=1500万元。

进行税务筹划后的结果:间接减少遗产税250!

案例2

合伙制vs. 有限责任制,税收负担率相差27%!

王某和两位朋友打算合开一家花店,预计年盈利180000元,工资每人每月1600元。花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。那么,从减少税收的角度来看,哪种方式更佳呢?

合伙制形式下应纳税额的计算

每人应税所得=[(180000+ 1600×12×3)÷3- 1600×12]=60000

每人应纳税额=60000×35%-6750=14250

3位合伙人共应纳税额=14250×3=42750

税收负担率=42750 ÷180000=23.75%

有限责任公司形式下应纳税额的计算

企业所得税税额=[(18000+(1600-800)×12×3)×33%]=68904

税后净利润=180000-68904=111096

每位合伙人应纳个人所得税=111096÷3×20% =7406.4

3位合伙人共应纳个人所得税=7406.4×3=22219.2

共计所得税数额=68904+22219.2=91123.2

税收负担率=91123.2÷180000=50.62%

案例3

外籍人员如何利用临时离境的规定进行节税?

某外籍人员准备2017年利用临时离境的规定来实现节税的目的。那么他该如何操作呢?

税务筹划方案


10个税务筹划的案例

如上图所示,纳税人利用临时离境的规定进行节税,具体做法是一次离境超过30日,或累计离境超过90日可争取扣减天数,达到节税目的。例如,这位外籍人员只要201751日来华,61日离华,同年625日又入境,至731日离华。

那么,他在华居住的天数为:

5:31(51-531)

6:30(61-630)

7:30(71-730)

共计:91

案例4

企业如何通过变更企业纳税人身份来节税?

易先生准备承包一个企业,承包期为201661日至201731日。201661日至201731日期间,企业固定资产折旧5000元,上缴租赁费50000元,预计实现会计利润53000(已扣除租赁费,未扣除折旧费),易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。

在营业执照上,易先生目前面临着两个选择,要么继续使用原有企业的营业执照,要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢?

方案一:变更为个体工商户

本年度应纳税所得额=53000-800×10=45000

换算成全年的所得额=45000÷10×12=54000

年应纳税额=54000×35%-6750=12150

实际应纳税额=12150÷12×10=10125

易先生实际取得的税后利润=53000-10125=42875

方案二:仍使用原企业的营业执照

该企业应纳税所得额=53000-5000+50000=98000

应纳企业所得税=98000×27%=26460

易先生实际取得承包、承租收入=53000-5000-26460=48000-26460=21540

应纳个人所得税=(21540-800×10)-1250=1458

易先生实际取得的税后利润=21540-1458=20082

案例5

如何通过调整薪酬结构来节税?

某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元,由于租住一套两居室住房,每月支付房租2000元。那么,张先生应纳个人所得税的税额为:(8000-3500)×10%-105=345元。

为了帮张先生降低税负,在不增加雇主费用的情况下,公司可以怎么做呢?

税务筹划方案

公司为易先生提供给免费住房,工资下调到每月6000元,由于个人所得收入减少,个人应纳税款则会降低,而雇主的费用负担不变。那么,易先生应纳个人所得税的税额为:(6000-3500)×10%-105=145元。经过规划,易先生降低税负345-145=200元。

案例6

如何通过收入项目费用化来减少个税?

某美少女作家近期准备创作一本小说,需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元,体验生活费用等支出5万元。体验生活费可以由美女作家自己负担,也可由出版社支付,但稿费要减少5万。那么哪种方式实际税后收入更高呢?

方案一:美少女作家自己负担费用

应纳个人所得税的税额为:200000×(1-20%)×20% × (1-30%)=22400

实际税后收入为:200000-22400-50000=127600

方案二:出版社支付体验生活费用

实际支付给该作家的稿酬为15万元, 应纳个人所得税的税额为:150000×(1-20%)×20% × (1-30%)=16800

实际税后收入为:150000-16800=133200

案例7

企业奖金如何发放可减少个税?

胡先生每月工资、薪金800元,其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法,胡先生可获得公司年终奖12000元。那么为了帮员工减少个人税负,公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢?

方案一:一次性发放

工资部分低于免征额,不用纳税奖金部分。应纳税额=12000×20%-375=2025元。

方案二:年终奖分三次下发

例如,公司采取年终奖分三次下发,12月、1月、2月每月平均发放4000元。工资部分低于免征额,不用纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额=4000×15%-125=475元三个月共纳税:475×3=1425元。

案例8

如何利用转换职业身份来节税?

李响原就职于足球专业报纸,由于她报道足球视角独特,文笔流畅,被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定李女士的月薪为50000元。从职业身份的角度考虑,哪种才是降低税负的最佳筹划方案呢?

方案一:李女士调入体育报社

收入属于工资、薪金所得,其应纳个人所得税为:(50000-2000)×30%-3375=11025元。

方案二:李女士作为自由撰稿人

收入属于劳务报酬所得,其应纳个人所得税:50000 ×(1-20%)×30%-2000=10000元。

方案三:以稿酬形式支付李女士所得

其应纳个人所得税:50000 ×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600

案例9

企业做何种纳税人税负较轻?

某生产性企业,年销售收入150万元,可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻?

税务筹划方案

企业的增值率为(150-90)÷150=40%。无差别平衡点增值率35.29%,企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此,企业可分设两个独立核算的企业,使其销售额分别为70万元和80万元,符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70×6%+80×6%=9万元,节税10.2-9=1.2万元

案例10

企业双方如何合作可减少营业税?

AB两企业合作建房,A提供土地使用权,B提供资金。AB两企业约定,房屋建成后,双方均分。完工后,经有关部门评估,该建筑物价值1000万元,于是AB各分价值500万元的房屋。目前,A面临转让无形资产或是和B成立合营企业的选择,考虑到两种方式缴纳营业税数目不同,A选择哪种合作方式更佳呢?

方案一:A转让无形资产

应纳营业税额:500×5%=25万元

方案二:AB成立合营企业

A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业,合作建房,房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配形式。A企业无须缴纳营业税。节税25万元。

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