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核定征收企业所得税如何计算?

文章出处:   责任编辑:   发布时间:2020-04-30 16:51:16    点击数:-   【

纳税是每个纳税人应尽的义务,国家征收税款,再用之于民,才使我们的生活水平不断提高。企业作为社会商业活动中一个重要的组织,它们一样涉及到税收问题。税务机关会根据企业的收入来确定它们所要缴纳的税费。那核定征收企业所得税计算公式是怎样的?快创通小编在下文中为您回答这个问题,希望可以帮助到您。

一、核定征收企业所得税计算公式

实行核定应税所得率征收办法的,应纳所得税额的计算公式如下:

()计算应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或应纳税所得额=[成本费用支出额/(1-应税所得率)]×应税所得率

()计算应纳所得税额

核定征收企业所得税如何计算?

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

公式中的应税所得率按下表规定的标准执行:

应税所得率表

行业           应税所得率(%)

工业、交通运输业、商业 7-20

建筑业、房地产开发业 10-20

饮食服务业 10-25

娱乐业 20-40

其他行业 10-30

纳税人具体的应税所得率由主管税务机关根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素,结合本地实际情况,按公平、公正、公开原则分类逐户核定;企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由主管税务机关根据其主营项目,核定其适用某一行业的应税所得率;应税所得率一经核定,除发生下列情况(企业实行改组改制的;生产经营范围、主营业务发生重大变化的;因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的)外,一个纳税年度内一般不得调整。

二、企业所得税的纳税人

企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件:

1、在银行开设结算账户;

2、独立建立账簿,编制财务会计报表;

3、独立计算盈亏。

三、企业所得税的应纳税额

1、收入总额

(1)生产、经营收入:

(2)财产转让收入:

(3)利息收入:

(4)租赁收入;

(5)特许权使用费收入:

(6)股息收入:

(7)其他收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付的应付款项,物资及现金的溢余收入,教育费附加返还款,逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据,未经税务机关审批的所有收入,一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

(2)企业在建工程发生的试运行收入,应并入收入总额予以征税,而不能直接冲减在建工程成本。

(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入,应计入当期损益,按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

(5)纳税人享受减免或返还的流转税,以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入,除国家另有文件指定专门用途的,都应并入企业所得,计算缴纳所得税。

(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料,如按合同规定留归企业所有,也应作为收入处理。

(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的,其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

(8)企业依法清算时,其清算终了后的清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税

3、准予扣除的项目

(1)成本

(2)费用。经营费用、管理费用和财务费用

(3)税金

(4)损失

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