上海公司注册专业平台! 上海注册公司提供一站式解决方案!注册公司关注快创通,让您省心!

400-0568-992收藏网站关于我们联系我们

猜您要找:

全国服务热线: 400-0568-992
当前位置: 首页 » 注册新闻中心 » 快创通新闻中心 » 快创通新闻动态 » 有限合伙企业纳税的前世今生

有限合伙企业纳税的前世今生

文章出处:   责任编辑:   发布时间:2019-01-30 15:48:11    点击数:-   【

有的时候感觉把投资圈大家都转发能引起共鸣的帖子理一理,估计也是中国资本市场一个挺有意思的写照。和快创通小编一起往下看看有限合伙企业纳税的前世今生吧。

可能是大家在自己专业领域工作久了,就常会以为自己的知识结构能解释这个世界的一切吧。忘了人类社会学科之间的分类只是为了方便社会分工和知识传承,其实个体那点“专业认知”和社会本来的样子还是有差异的。

整理一下投资行业相关法律法规,大家一起研究一下。虽然最近的几篇文章其实特别不科学,从宏观经济层面讲减税也必然是未来经济发展的一大动力,但是总觉得嗓门大这种事情如果缺点智商会显得挺傻的,毕竟行业里是一帮平均学历水平最高的人在干着推动经济进步的事儿。

构成合伙型企业(就是我们正在讨论的基金)税收规定相应的法律依据主要有以下内容:

《企业所得税法》

《个人所得税法》

有限合伙企业纳税的前世今生

《关于个人独自企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)

国家税务总局《关于个人独自企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知(国税函[2001]84号)

《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)

国税发[2011]50号《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》

以上内容供懒得翻遍所有法条的朋友们参考

(一)、为什么投资行业关注有限合伙企业?

简单说,就是因为投资领域大部分项目都是通过有限合伙企业的形式来实现的,是最常见的基金组织形式。

为什么常见呢?因为:

有限合伙企业有着最重要的特性——“先分后税”

先分后税在税法中存在的核心意义是,为了不因联合经营而改变投资各方的税收负担和改变税收的预算归属,以及便于管理和平衡税负。在实践过程中就表现为有限合伙企业获得收入以后是先分给组成有限合伙企业的自然人或法人LP,再由对应的自然人或法人自行申报税收。

在这种情况下,通过有限合伙企业取得投资收益特别适合金融行业通过单个项目或确定的投资策略,组成一个有限合伙企业并加入到社会生产过程中,

有限合伙企业不需要缴纳企业所得税

2000年以后,根据财税[2000]91号文发布的内容要求,有限合伙企业不再缴纳企业所得税,原文如下:

“国务院通知对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税,只对其投资者的经营所得征收个人所得税,是我国鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度的一次重大政策调整,既为个人独资企业和合伙企业的发展创造了条件,有利于国民经济持续、稳定、健康地发展,又是规范所得税制度的一项重要措施,有利于进一步加强所得税的征收管理。”

所得税免除以后,有限合伙企业的税收规则演变成了两种,第一种是查账征收,查账征收有两个税目:

第一个税目是有限合伙企业作为个体工商户的生产经营所得,按照5%-35%的五级超额累进税率征收,该项累进税率是根据1993年修订的《个人所得税法》中予以明确的;

第二个税目是“财产转让所得”,有限合伙企业自然人在取得收入以后根据《个人所得税法》,或根据第七类“利息、股息、红利所得”,或根据第九类“财产转让所得”,自行申报税务,这两类的适用税率为20%

第二种是核定征收,根据国税发[2008]30号文,关于《企业所得税核定征收办法》的通知中描述,核定征收的法律精神是,在经营机构难以核算经营成本时,税务机关根据纳税人的具体情况,对纳税人核定应税所得率,或者核定应纳所得税额。核定应税所得率的情况如下:

1)、能够正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

2)、能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的;

3)、通过合理方法,能计算和推动纳税人收入总额或成本费用总额的。

根据财政部、国家税务总局的财税200091号文规定,合伙企业、个人独资企业可以采用核定征收方式,依据不同行业对应的应税所得率确定所得。股权投资对应的应税所得率为10-30%。由地方政府根据纳税人的实际情况,确定最终的应税所得率。

根据国家税务总局国税发201150号文,《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》,个人独资企业、合伙企业从事股权、股票等交易产生的投资收益所得,并入生产经营所得,按照个人生产经营所得征收个人所得税,税率区间为五级累进的5%-35%

如果按照核定征收,就是个人所得税率与应税所得率之间的乘积,实际税率区间按照股权转让交易金额不同,理论值在0.5%-10.5%之间。

核定征收还是比较符合做大类资产配置、多个企业或多个行业投资时无法判断早期风险,早期投资获取高收益的情况。投资收益取得之前真的没法计算实际能够发生的成本和收益,都是估值,但是当然,很不幸的是,费用是很确定的。

(二)、那么为何北京、上海、天津等多个城市会要求部分VCPE基金补缴税收?

由于绝大多数城市针对股权基金施行的是查账征收,在查账征收的过程中,由于是自然人根据股权退出的情况自行申报税收,在现行税务系统中会同时涉及到两个税目的申报,一是生产经营所得,二是财产转让所得。由于在既往历史上,一些城市会按照生产经营所得给予20%的优惠税率,与财产转让所得税率一致,给自然人申报有限合伙企业所取得的股权投资收益,因此这个部分被国税总局在例行的稽查工作中认为与生产经营所得5%-35%的税赋要求不符,地方政府所给予的优惠并非合法,因此需要补缴税收。

但是按照财产转让所得税目缴纳相应税收的自然人则不用补缴。

国税总局说是“拨乱反正”是正确的。

被通知“补缴”的LP们悲剧了,这个是要补缴的。税目报错了没办法。这种事情只能去人大会上讲理去。

(三)、不要慌,洪水没来,而且还有船

201411月,国务院颁发的《关于清理规范税收等优惠政策的通知》,要求坚持税收法定原则,除依据专门税收法律法规和《中华人民共和国民族区域自治法》规定的税政管理权限以外,各地区一律不得自行制定税收优惠政策。因此如果按照有限合伙企业生产经营所得5%-35%税率,股权投资收益缴纳35%的税率是正常的。

所以派一个嘴甜的,长得好看/帅的人在报税的时候和税务部门好好沟通,只要能够确认相关收益处理在“财产转让所得”这一税目下,还是能按照20%的上限缴纳,免掉15%额外的纳税风险的。15%哦,1个亿的股权投资收益就是1500万。

嗯,多美好,首付的钱就有了。

如果按照核定征收走,还能再省至少10%,多美好。赚了钱除了吃饭还可以再投入社会创造就业啊。快创通专为创业者提供商标注册、公司注册记账报税等服务项目,我们拥有一批经验丰富的团队,将为您提供贴心的一站式服务,为您处理公司方面的各种事物,让您放心且无后顾之忧。

此文关键字:

相关资讯