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申请企业所得税核定征收需要什么条件?

文章出处:   责任编辑:   发布时间:2020-04-29 16:50:32    点击数:-   【

在税务申报中,有一种核定征收方式,使用核定征收方式缴纳企业所得税的企业,能享受企业所得税优惠。那么,申请企业所得税核定征收有什么要求呢?下面看看快创通小编为大家整理的关于申请企业所得税核定征收的要求!

1、设置账簿要求

《中华人民共和国会计法》第二条 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)必须依照本法办理会计事务。

第三条 各单位必须依法设置会计账簿,并保证其真实、完整。

《会计法》第四十二条规定,不依法设置会计账簿的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿,根据合法、有效凭证记帐,进行核算。

申请企业所得税核定征收需要什么条件?

《征管法》第五十四条规定,税务机关有权检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料,检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料。

《征管法》第六十条规定,未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织等单位必须依照会计法设置账簿。

2、企业所得税纳税人

《中华人民共和国企业所得税法》第一条在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

“企业和其他取得收入的组织”,正好在《中华人民共和国会计法》规定的“单位”的范畴。故,企业所得税纳税人,必须按照会计法等法律法规设置账簿。

3、企业所得税核定征收

《企业所得税核定征收办法(试行)(国税发[2008]30)第三条纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:

()依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

()依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

()擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

()虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

()发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

()申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的;

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

《企业所得税核定征收办法(试行)(国税发[2008]30)第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后),及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下:

()纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内,填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联,主管税务机关和县税务机关各执一联,另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要,适当增加联次备用。

()主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内,分类逐户审查核实,提出鉴定意见,并报县税务机关复核、认定。

()县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内,完成复核、认定工作。

纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后,未在规定期限内填列、报送的,税务机关视同纳税人已经报送,按上述程序进行复核认定。

4、企业所得税核定征收属税务机关依职权的行为

从企业所得税核定征收启动程序看,虽然是纳税人符合条件在先,但这并不必然导致程序的启动,直到税务机关发现并确认条件,才真正触发企业所得税核定征收流程。

1、企业所得税纳税人必须按照会计法等法律法规设置账簿;

2、不按规定设置账簿,纳税人机构所在地的财政部门、税务部门均有权采取责令限改和行政处罚等处理措施;

3、当税务机关在日常管理和检查中,发现纳税人有《企业所得税核定征收办法(试行)(国税发[2008]30)第三条规定的情形时,由税务机关主动启动企业所得税核定征收程序;

4、企业所得税纳税人不得自行申请核定征收,因为按规定设置账簿,按规定核算成本、收入、费用,按规定期限申报纳税,按规定如实申报纳税,是纳税人的法定义务和责任;

5、对于已经被鉴定为核定征收方式的企业所得税纳税人,税务机关应积极督促其建账建制,引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人,要及时调整征收方式,实行查账征收。

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