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【问】一般纳税人是否可以核定应税所得率征收企业所得税？
回复：
1、一般纳税人与小规模纳税人只是增值税的一种身份划分，主要是考虑会计核算是否健全，是否能准确核算应纳增值税；
【政策依据】：
（1）国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人申请认定办法》的通知（国税发[1994]59号）（本办法已被“国家税务总局令第22
号”废止）：
年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。
（2）《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）（本办法已被“国家税务总局令第43
号”废止）：
第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
（一）有固定的生产经营场所；
（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
（3）《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）：
第三条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
本办法所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。
因此，是否可以申请为一般纳税人分二种情况：
（1）一种情况为年营业额超过小规模纳税人的标准（根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33
号）：自2018年5月1日起，年应征增值税销售额500
万元及以下）；
（2）另一种情况为，虽然营业额没有超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的。
2、企业所得税的查账征收与是二种企业所得税的法定征收方式，考虑的主要是能准确核算收入或成本、费用，也就是准确核算应纳税所得额。
【政策依据】：
国家税务总局关于印发《企业所得税办法》[试行]的通知（国税发[2008]30号）：
第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
(一) 能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算
(查实)成本费用总额的；
(二) 能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算
(查实)收入总额的；
(三) 通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。
3、因此，企业申请为一般纳税人，与企业所得税采取方式，二者并不冲突，只是税务机关针对增值税与企业所得税的特点，而采取的相应征管手段。
4、但对于潜在的投资者会认为，企业所得税，意味着不能准确核算收入或成本费用，可能管理混乱，存在不确定性风险；
国地税合并前，很多企业的增值税与企业所得税分别在国地税二家征收，各自的主管税务机关只会从自身考虑，这二种身份并不会对企业产生冲突.
国地税合并后，虽然税法上并没有相关的一般纳税人不能的规定，但合并后是同一家税务机关管理，如果纳税人企业所得税是，要么是收入不能准确核算，要么成本费用不能准确核算，很难满足会计核算健全的要求；在这种情况下，如果企业想申请为一般纳税人，应该有困难；税务人员通常会认为，一家收入成本费用都不能准确核算的企业，如何能准确核算应纳增值税？
5、当然，如果企业年营业额超500万元，既使企业不申请为一般纳税人，也会被主管税务机关强制认定为一般纳税人；如果会计核算不健全，不能准确核算应纳增值税，虽然被强制认定为一般纳税人，但需要全额计算销项税额，且进项税额不能抵扣，实际上与小规模纳税人的增值税计算类似，只是由小规模纳税人的
3%征收率，换成增值税适用的一般计算而已。
随着范冰冰案及影视行业方式的检查，税务机关对所得税更加慎重，因为核定应税所得率有更多人为操作空间，容易出问题，既使没有谋私，也很难自己证明清白。
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