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企业所得税核定征收率异常

文章出处:   责任编辑:   发布时间:2019-01-24 15:35:32    点击数:-   【

在企业所得税核定征收会受哪些东西的影响呢?快创通小编为您准备了一个案例,请往下看!

为何经核查并对照相关税收政策,对二户企业作出一户企业补税,一户企业退税的相反处理结果?

不着急快创通小编这就通过企业核定征收应税所得率与企业增值税申报表中提供销售货物、销售服务、不动产和无形资产企业总收入占比不匹配的案例进行说明分析!

一、案例及分析

1A企业增值税小规模纳税人,按照应税收入额定率核定征收企业所得税,行业:商业批发,经营范围:建材销售;室内外工程施工。

2016年全年增值税小规模申报销售收入总额:267,997.00元,其中:2016年全年应征增值税不含税建材货物销售额销售86,967.90元,建筑施工销售181,029.10元。


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2016年申报所得税收入总额267,997.00元,核定应税所得率4%,应纳所得额267,997.元×4%=10,719.88元,税率20%,应纳所得税额10,719.88元×20%=2,143.98元,减:符合条件的小型微利企业减免所得税额10,719.88元×(20%-10%=1,071.99元,应缴纳所得税额1,071.99元已经入库。

案例分析:

1、企业收入总额的组成及金额占比数据分析:

2、认定行业:

2016年认定行业为商业批发,现在建筑施工销售占全年收入总额比例较高,根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法(试行)>的通知》(国税发[2008]30号)第七条主营项目应为纳税人所有经营项目中,收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目,全年建筑施工销售占全年销售总额比例67.55%。结论:需确定建筑业为主营项目,行业应该由商业批发调整为建筑业。

3、核定征收应税所得率比较:

根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法(试行)>的通知》(国税发[2008]30号)第七条——实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。批发和零售贸易业应税所得率4%,建筑业应税所得率8%。结论:调整应税所得率由原来的4%调整到8%

4、应补企业所得税的计算:

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率=应税收入额×应税所得率×适用税率=267,997.00元×8%×20%=21,439.76元×20%=4,287.96元;减:符合条件的小型微利企业减免所得税额21,439.76元×(20%-10%=2,143.98元,应缴纳所得税额21,43.98元,减去已经按原商业行业应税所得率4%入库的企业所得税1,071.99元,应补企业所得税1,071.99元,并按规定加收相应的滞纳金。

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